Objava sprememb in dopolnitev zakonodaje v UL (ZDoh-2AB in ZDDV-1O)
V Uradnem listu RS št. 104/2024 z dne 10.12.2024 sta bila objavljena še zadnja dva zakona s področja davkov in sicer:
• Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini (ZDoh-2AB)
• Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1O)
Na navedena zakona je bil vložen veto Državnega Sveta RS. Državni zbor RS je noveli zakonov ponovno potrdil na seji, dne 28. 11. 2024.
Spremembe stopijo v veljavo s 1. 1. 2025.
Spremembe Zakona o dohodnini (ZDoh-2)
(Avtor: Jasmina Malnar Molek)
Spremembe ZDoh-2 zajemajo naslednje sklope:
- Dohodek iz zaposlitve
a) Posebna osebna olajšava za nove rezidente
Zavezancem, ki v preteklih dveh letih niso bili davčni rezidenti Slovenije, se prizna zmanjšanje dohodnine v višini 7% od prejete plače oziroma nadomestila plače, če ob zaposlitvi niso dopolnili starosti 40 let in je dogovorjeno plačilo za delo po pogodbi o zaposlitvi najmanj v višini 2 kratnika povprečne plače. Posebna osebna olajšava se zavezancem prizna za obdobje 5 let.
b) Letna odmera dohodnine za nerezidente
Odpravi se pogoj, da mora zavezanec za letno odmero dohodnine za nerezidente dokazati, da so dohodki, doseženi v Republiki Sloveniji, v državi rezidentstva izvzeti iz obdavčitve ali so neobdavčeni.
c) Posebna davčna osnova za napotene javne uslužbence in funkcionarje
V davčno osnovo se bodo vštevali vsi dohodki iz delovnega razmerja in ne le tisti, ki bi jih za enaka dela uslužbenec prejemal v Sloveniji, s čimer se izenačuje obdavčitev vseh napotenih delavcev.
d) Bonitete
• odprava ničelne bonitete za električna vozila s 1.1.2030 (boniteta se določa v višini 0,75% nabavne vrednosti vozila)
• za boniteto ne šteje uporaba koles in zagotavljanje električne energije na polnilnih postajah delodajalca
- Dohodek iz dejavnosti
a) Sprememba pri »normirancih«
• Pogoj za vstop v sistem normiranih odhodkov
• Normirani odhodki
• Obstoj v sistemu (povprečje dveh zaporednih preteklih let)
S prehodno določbo se v letu 2025 upošteva povprečje prihodkov za leti 2023 in 2024 do višine 150.000 EUR. V letu 2026 se upošteva zgornja omejitev, pri čemer se upoštevajo le prihodki doseženi v letu 2025.
• Poročanje davčnemu organu
Zavezanec mora v davčnem obračunu razkriti znesek prihodkov doseženih s posamezno povezano osebo in z osebo, s katero je v delovnem razmerju na podlagi sklenjene pogodbe o zaposlitvi.
b) Prenos davčnih izgub
Izgubo lahko zavezanec pokriva z zmanjšanjem davčne osnove od dohodka iz dejavnosti v naslednjih petih letih, davčne izgube nastale do vključno 2024 pa najkasneje v davčnem obračunu za leto 2029.
c) Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod
Neizkoriščeni del olajšave za digitalni in zeleni prehod bo mogoče prenašati v naslednje petletno obdobje.
d) Olajšava za donacije
Dodatna olajšava za donacije v višini 0,2% obdavčljivih prihodkov se bo razširila tudi na izplačila drugim nevladnim organizacijam na področju varstva pred naravnimi in drugimi nesrečami, ki delujejo v javnem interesu.
d) Kmetijstvo
Oprostitev plačila dohodnine za OMD plačila v 100% znesku prejetega dohodka iz tega naslova
- Spodbujanje lastništva delavcev v lastniški strukturi delodajalca ali v delodajalcu nadrejeni družbi
a) Inovativna zagonska podjetja
Ob izpolnjenih pogojih, se bo v inovativnih zagonskih podjetjih, ki bodo nagrajevala delavce z delnicami in deleži, obdavčitev bonitete delavcu zamaknila na trenutek odsvojitve prejetih delnic ali deležev oziroma se bo obračunala ob prenehanju pogodbe o zaposlitvi, prenehanje ali preoblikovanju delodajalca in ne kasneje kot po 10 letih od prejema delnice ali deleža.
Spremembe Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1)
Avtor: Vesna Ambrožič
V Uradnem listu RS št. 104/2024 z dne 10. 12. 2024 je bila objavljena novela Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1O). Zakon prične veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu, pretežni del sprememb pa se prične uporabljati s 1. 1. 2025.
Predlog sprememb ZDDV-1:
• Posebna ureditev za mala podjetja, ki je bila sprejeta na podlagi prenosa Direktive 2020/285/EU ima naslednje učinke:
− Zvišanje pragu letnega prometa za obvezno DDV identifikacijo iz 50.000 EUR na 60.000 EUR.
− Podjetja z letnim prometom med 50.000 EUR in 60.000 EUR bodo lahko izstopila iz rednega sistema DDV.
− Oprostitev velja, če zavezanec v predhodnem koledarskem letu ni presegel zneska 60.000 EUR letnega prometa na ozemlju Slovenije in tega zneska prometa ne presega v tekočem koledarskem letu – ne glede na vrednost prometa, ki ga zavezanec ustvari na ozemlju drugih držav članic v ali izven EU.
− Če zavezanec v tekočem koledarskem letu preseže 60.000 EUR letnega prometa na ozemlju Slovenije, lahko v tekočem letu še naprej uporablja oprostitev, vse dokler ne preseže zneska 66.000 EUR.
− Obdavčitev umetniških predmetov: omejuje se uporaba maržne ureditve s strani obdavčljivega preprodajalca za dobave umetniških predmetov, saj je pogoj pri izbirni uporabi maržne ureditve, da predhodna dobava ni bila obdavčena po nižji stopnji.
− Uporaba splošne DDV stopnje za pijače z dodanim sladkorjem, sladili ali aromami za katere se trenutno uporablja nižja DDV stopnja. To zajema predvsem energijske pijače, gazirane pijače, sadne napitke, vodo z dodanim sladkorjem ali sladili, kavne napitke, čokoladno/vanilijevo ali lešnikovo mleko, itd. Ne velja pa za naravne arome, torej za vodo, ki vsebuje le dodane arome, sadne sokove, sokove iz oreščkov in zelenjavne sokove, za te bo še naprej veljala znižana DDV stopnja.
• Spremembe na področju evidenc:
• Posebej se opredeljuje obveznost vodenja dveh evidenc za davčne zavezance: evidence obračunanega DDV in evidence odbitka DDV + obveznost posredovanja evidenc davčnemu organu v elektronski obliki. Podrobneje se ureja tudi možnost uporabe predizpolnjenega obračuna za DDV, v primerih, ko zavezanec odda evidenci najmanj tri delovne dni pred potekom roka za predložitev obračuna za DDV. Predizpolnjen obračun se bo zavezancem vročal preko eDavkov.
• Uvedba možnosti identifikacije več davčnih zavezancev kot skupina za DDV (Pogoj: davčni zavezanci so v skupini celotno obdobje obstoja skupine za DDV med seboj finančno, ekonomsko in organizacijsko povezani).
• Druge spremembe:
− Določa se novo pravilo, ko davčni zavezanec, ki sicer obračunava DDV po fakturirani realizaciji, kupuje blago ali storitve od davčnega zavezanca, ki uporablja posebno ureditev obračunavanja DDV po plačani realizaciji. V teh primerih sme davčni zavezanec odbiti DDV šele takrat, ko plača ta DDV svojemu dobavitelju oziroma izvajalcu. Izvajalec, ki uporablja posebno ureditev, bo moral na računu navesti navedbo »Posebna ureditev – plačana realizacija).
− Izjema od obveznosti izdajanja računov se razširi na vse vrste avtomatov, tako da zajame tako prodajo blaga kot prodajo storitev preko avtomatov + obveznost zagotavljanja podatkov o prodaji preko avtomatov davčnemu organu.
− Možnost podajanja zahtevkov za vračilo presežka DDV se omeji na obdobje petih let od predložitve DDV obračuna.
(Vir: Glasilo Uradni list RS)
