Spremembe normirancev s 1. 1. 2026
Z novelo ZPZR-A se spreminjajo določbe ugotavljanja davčne osnove po normiranih odhodkih. Novela je stopila v veljavo 7. 3. 2026, uporablja pa se za davčna obdobja od 1. 1. 2026 dalje. Kaj se spreminja?
1. Vstopni pogoji
Zavezanec lahko vstopi v sistem normiranosti, če pravočasno priglasi tak način ugotavljanja davčne osnove in povprečje prihodkov iz dejavnosti, ugotovljenih po pravilih o računovodenju, dveh zaporednih predhodnih davčnih let pred tem davčnim letom ne presega:
− 120.000 eurov in je bil v teh dveh predhodnih davčnih letih v posameznem davčnem letu v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev,
− 50.000 eurov in v teh dveh predhodnih davčnih letih v posameznem davčnem letu v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, ni bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev,
− 85.000 eurov in ne izpolnjuje pogojev iz prve in druge alineje tega odstavka, in ni z drugimi določbami tega člena ali zakonom drugače določeno.
Po določbah ZPZR so se vstopni pogoji presojali na podlagi prihodkov preteklega davčnega leta z omejitvijo 50.000 evrov oziroma 120.000 eurov, če je zavezanec izpolnil pogoj vključenosti v zavarovanje.
2. Izpolnitev pogoja vključenosti v zavarovanje
Z novelo se določa, da zavezanec izpolnjuje pogoj vključenosti v zavarovanje na podlagi samozaposlitve za poln zavarovalni čas neprekinjeno najmanj 9 mesecev, če je bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve najmanj 75% minimalnega letnega sklada ur polnega zavarovalnega časa samozaposlenega.
Slednje pomeni, da višji limiti (za vstop, obvezen izstop in višine normiranih odhodkov) veljajo tudi za :
- zavezanca, ki je vključen v zavarovanje za 30 ur/teden v celotnem koledarskem letu;
- zavezanca, ki je bil pol leta zavarovan za 40 ur/teden, drugo polovico leta pa je koristil starševsko varstvo (20 ur/teden);
- zavezanca, ki je imel odprto dejavnost prve 3 in zadnjih 6 mesecev leta, ipd …
3. Izračun sorazmernosti
Če je zavezanec v preteklih dveh zaporednih predhodnih letih posloval le del leta, se prihodkovni limiti za potrebe vstopa v sistem preračunajo sorazmerno času poslovanja. Preračun se opravi po koledarskih dneh.
Primer:
Zavezanec je v letu 2024 posloval prvih 5 mesecev, v letu 2025 pa zadnjih 6 mesecev leta. Kako izračunamo povprečje prihodkov za potrebe vstopa v sistem normiranosti?
Število dni opravljanja dejavnosti v 2024 in 2025 (151+184)/ skupno št. dni v 2024 in 2025 (365+365)* limit (50.000) = 22.945,21 eur.
Sorazmernost velja le pri vstopu v sistem!
4. Prehodne določbe
Najkasneje do 31. 3. 2026 je potrebno davčnemu organu priglasiti ugotavljanje davčne osnove po normiranih odhodkih za leto 2026, če:
- ste že oddali davčni obračun za leto 2025 in niste priglasili normiranosti, pa imate izpolnjene pogoje po noveli ZPZR-A oziroma
- ste v letu 2026 na novo začeli opravljati dejavnost in niste pravočasno priglasili normiranosti ter izpolnjujete pogoje za vstop v sistem po noveli.
Priglasitev opravite z oddajo lastnega dokumenta v eDavkih (NF-LD) do roka. Prepozno oddana priglasitev se ne bo upoštevala!
Za vse zavezance, ki še niso oddali davčnega obračuna za leto 2025 in so v preteklem davčnem obdobju ugotavljali davčno osnovo po dejanskih prihodkih in odhodkih, v letu 2026 pa želijo preiti na sistem normiranosti velja, da lahko vstopne pogoje presojajo po ZPZR ali noveli ZPZR-A. Če so pogoji izpolnjeni, je potrebno v davčnem obračunu priglasiti spremembo načina ugotavljanja davčne osnove. Ne pozabite, da je tudi v tem primeru zahtevana pravočasna oddaja davčnega obračuna, to je najkasneje 31. 3. 2026.
(Vir: Jasmina Malnar Molek, davčna svetovalka Svetovalnega centra pri OZS)
